Werkkostenregeling (WKR) 2026
Met de werkkostenregeling kun je jaarlijks bepalen wat je onbelast aan je werknemers vergoedt, geeft of beschikbaar stelt. Denk aan gereedschap, maaltijden of een sportabonnement. Dit deel heet de vrije ruimte.
De vrije ruimte voor 2026
De vrije ruimte wordt ieder jaar opnieuw vastgesteld door de Belastingdienst. Voor 2026 is dit:
- 2,00% van de loonsom tot en met € 400.000.
- 1,18% over het deel van de loonsom dat boven de € 400.000 uitkomt.
Je betaalt geen loonbelasting over het bedrag van de vrije ruimte. Alles wat je daarboven besteedt, wordt belast met 80% eindheffing.
In principe bepaal je zelf wat je onbelast vergoedt, verstrekt of beschikbaar stelt en wat niet. Een auto van de zaak, fietsregeling en een dienstwoning behoren altijd tot het loon. Daarnaast zijn er enkele gerichte vrijstellingen of zaken die als nihil worden gewaardeerd.
Gerichte vrijstellingen en nihilwaarderingen
Een aantal zaken zijn ook onbelast, maar komen niet ten laste van de vrije ruimte. Dit worden gerichte vrijstellingen genoemd. Bepaalde voorzieningen die met werk of de werkplek te maken hebben gaan ook niet ten koste van de vrije ruimte. Deze zogenaamde nihilwaarderingen zijn daarmee ook onbelast.
Normbedragen
Voor een aantal zaken gelden er normbedragen. In dit geval is de waardering voor iedereen gelijk. Een voorbeeld hiervan is een maaltijd op het werk in een bedrijfskantine. Het is ondoenlijk om de inkoopprijs hiervan te berekenen. Voor een maaltijd op de werkplek geldt het normbedrag van € 4,05. Daarnaast zijn er normbedragen voor huisvesting en inwoning op de werkplek en de kinderopvang.
Inclusief of exclusief btw?
In de praktijk wordt in de administratie gewerkt met bedragen exclusief btw. Voor de werkkostenregeling moeten bepaalde zaken inclusief btw worden gewaardeerd, zodat het ten laste komt van de vrije ruimte.
Jaarlijkse afrekensystematiek
In plaats van per kwartaal kun je als werkgever aan het eind van het jaar met betrekking tot alle vergoedingen en verstrekkingen uit dat kalenderjaar in één keer toetsen of de vrije ruimte wordt overschreden. De eventueel verschuldigde belasting draag je af in het eerste aangiftetijdvak van het volgende kalenderjaar.
Concernregeling
In plaats van een vrije ruimte per moeder- en dochtermaatschappij, geldt er vanaf 2015 één grote vrije ruimte waarbinnen je alle vergoedingen en verstrekkingen berekent. Dit mag alleen als er sprake is van bijna volledige eigendom door de moedermaatschappij (meer dan 95%) in de dochtermaatschappijen.
Vakbondscontributie
Conform artikel 39 cao mag de vakbondscontributie van het brutoloon worden afgetrokken. Na aftrek van de sociale lasten en loonheffingen mag het bedrag dan netto aan de werknemer worden vergoed. Er zijn twee mogelijkheden:
- De netto vergoeding komt uit de werkkostenregeling.
- De netto vergoeding wordt niet uit de werkkostenregeling betaald. In dat geval moet over de netto vergoeding nog 80% eindheffing worden betaald.
Downloads belastingdienst
Meer informatie vind je in de download van de Belastingdienst.
Het handboek loonheffingen 2026 wordt later dit voorjaar verwacht.